OECD倡議的全球最低稅負制(支柱2)，許多國家正火速立法。香港為台商海外布局重要樞紐，已於2023年底發布諮詢文件，啟動立法程序，最快將自2025年度上路。
香港針對大型跨國企業在港公司，預計自明(2025)年起或其後開始的財政年度，對集團實施15%全球最低稅負制(global minimum tax)與境內最低稅負制(HKMTT)。
香港這套計稅原則與算法繁複，不過，總體與OECD倡議內容高度吻合，接軌國際意圖明顯。該案上路後，台商在港營運將受到哪些稅務衝擊?
資誠國際稅務服務會計師鮑敦川認為，在抓大放小的原則下，大型跨國企業首當其衝，例如在港營業實質產生雙重不徵稅(Double Non Taxation)，產生額外稅負機會將大增。
鮑敦川以案例Ａ解釋，A大型企業在港註冊但在港並無實質營運，實際仍透過在台設立分公司實質營運。透過交易安排讓香港總公司執行接/轉單，將台灣分公司定位為服務提供商，為香港總公司提供服務。
以現行制度看，香港總公司與台灣分公司都保有營業利潤，台灣分公司僅就服務利潤在台納稅，香港公司則主張營業利潤皆於境外營運產生，故100%在港申報免稅離岸所得。在此模式下，相當於部分認列在香港總機構所得，台港兩地均「雙重不徵稅」。
新法上路後，台灣分公司的營業利潤在大多數情況下，適用營利事業所得稅率課徵為20%，高於港訂最低稅負的15%，因此，對於台灣分公司的營業利潤目前看來並不會產生影響。但香港總公司的營業利潤，依香港現行離岸所得稅申報規定時，將從免稅改為按15%稅率納稅。
案例Ｂ大型企業為香港實質營運公司但由台灣或大陸公司員工遠端操作。企業僅在香港設立公司，商業交易往來皆以香港公司名義進行，所有營業利潤都保留在香港，但香港公司營業相關活動，實質由海外關係企業員工操作。
按照目前稅法，該公司將所有營業利潤申報為離岸所得，因豁免在港繳納利得稅，實質上也是「雙重不徵稅」，但當香港新法上路後，同樣變成必須依15%稅率納稅。
鮑敦川補充，前述兩類型案例，現況雖實質達到「雙重不徵稅」，但同時衍生許多問題，諸如移轉訂價查核風險或常設機構稽查風險等。當香港導入新法，在港稅務套利效益將大幅限縮。
企業如仍維持當前運作模式，一方面在港稅負將增加，另一方面在他國稅務風險卻未排除，對企業整體稅務管理不利，他建議對涉及香港交易模式與利潤配置政策，宜先進行通盤檢討。
另外，新加坡政府在2023年財政預算案中，曾提及將在2025年實施全球最低稅負規定與境內最低稅負制，不過尚未發佈具體法令內容。不過，鮑敦川提醒，留意下(2)月新加坡將發布的2024年財政預算案，或有相關法規的發展趨勢。
目前，新加坡課稅制度與香港類似，僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或實際匯回才計入課稅。
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