規模4.5兆美元 川普重要施政成果
眾所關注的美國偉大美麗法案（大而美法案）在川普強勢主導下，眾院昨照章通過參院修正版，今（4）日川普將簽署生效，法案內容涵蓋企業稅、國際稅務、清潔能源稅收、個人稅務等多方面，總規模高達4.5兆美元。
這項法案，也對企業稅制進行大幅調整，同時將川普2017年主導的稅改法案（TCJA），多項原定今年底到期的稅收條款永久化。法案的順利立法生效，將成為川普第二任期內的重要施政成果。
臺企利多 家族財富傳承提升效率
資誠美國業務負責人蘇宥人在解析這項法案立法後，對台灣企業以及擁有美國身分的台灣人的主要影響時說，為台灣企業將帶來潛在利多，尤其已在美國設廠、設立研發中心或有意參與先進製造、房產以及新市場投資的台企，大而美法案提供多項優惠措施，包括加速折舊、研發支出即時扣除、國際稅務調整、投資抵免提升及機會區稅收優惠等，有助降低營運成本、提升投資報酬率與全球競爭力。
蘇宥人舉例，法案對在美從事製造、研發的台企有節稅效果，也增加在美國子公司的融資彈性。再者，法案中百分百費用化措施，除電腦、機器設備、租賃改良物等耐用年限較短的項目，也擴大到製造用途的不動產，意味臺企在美興建廠房或整建閒置不動產做製造用途時無須按39年來逐年攤銷廠房成本。
此外，國內關注的，將「晶片法」適用於半導體、半導體製程設備製造廠的投資抵減，將抵減率從現有25%，提高到35%，自2026年起投入使用設備者適用，惟相關設施必須在2026年的年底前實質動工興建，都是顯著利多。
至於，對有美國身分的台灣人，蘇宥人指出無論住美國本土或海外，若有美國報稅義務，將可受惠多項個人及家庭稅收優惠，包括標準扣除提升、子女及家庭抵免增加、Pass-through Entity扣除、SALT上限提高、贈與與遺產稅免稅額提升、新生兒儲蓄帳戶等，可以有效降低稅負、提升家庭財富累積與傳承效率。
投資美國 臺灣企業四大主要影響
蘇宥人勾勒並解析，這項法案立法後對台企的影響可從企業稅制優惠、國際稅務調整、清潔能源與投資抵免、其他企業稅收措施這四方面，進一步分析瞭解其影響。
企業稅制優惠 首先，百分百加速折舊。企業購置新設備或資產，只要在今（2025）年1月19日以後取得並使用者，都可立即全額折舊，以減輕投資者初期負擔，蘇宥人認為這特別有利於在美設廠、設研發中心的台灣企業。
其次，研發支出可以即時扣除。凡在美國本土的研發支出都可在發生年度全額扣除，並可溯及2022年，以鼓勵企業加大研發投入。第三，利息扣除將更具彈性。利息扣除改以EBITDA計算，排除國際收入影響，讓企業融資更有彈性；第四，放寬住宅建築會計法。今後住宅建案可採用完工法計算收入，有利房地產開發商。
國際稅務調整 其一，GILTI、FDII稅率調整，下調相關扣除比例，有效稅率約14%，但取消有形資產回報計算，以簡化稅務處理；其次，提升BEAT稅率。對跨國企業的最低稅率調升至10.5%；但研發稅收抵免仍維持優惠。第三，刪除對「不公平」外國稅收的懲罰條款，暫不對美國企業適用支柱二（Pillar Two）規則。
潔淨能源與投資抵免 首先，針對部分清潔能源稅收抵免提前終止或加速淘汰，特別是風能、太陽能項目；其次，提升先進製造投資抵免至35%，以鼓勵高端製造業投資；最後，對機會區、新市場稅收抵免永久化，用以鼓勵企業投資經濟弱勢地區。
其他重要企業稅制 蘇宥人指出，其一，對從美國匯到海外收款人的特定匯款，開徵1%稅。不過，僅限現金與類現金工具，如現金、匯票、本票或其他類似實體票據，電子轉帳暫不適用。其次，企業慈善捐贈，設立1%地板。第三、永久延長低收入住宅稅收抵免，並支持可負擔住宅建設。最後，合格小型企業股票（QSBS）只要持有三年即享部分免稅，終身免稅額提升為1,500萬美元；企業資產上限則提升至7,500萬美元。
解析擁有美國身分臺人 四大影響
對擁有美國公民身分的台灣人，大而美法案生效後有哪些主要影響?蘇宥人歸納並從個人所得稅與扣除、高收入者與其他扣除限制、贈與與遺產稅、其他個人稅收優惠4方面加以解析。
個人所得稅與扣除 永久維持最高個人所得稅率37%。大幅提高標準扣除額，其中單身者15,750美元、夫妻合報31,500美元；提高子女稅收抵免，每名2,200美元，均將隨通膨動態調整。提升慈善捐贈扣除額，非逐項扣除納稅人也可享有。此外，州及地方稅（SALT）扣除上限，將暫時提高至4萬美元；2029年後將恢復至1萬美元。
高收入者與其他扣除限制 永久廢除Pease限制，逐項扣除稅收利益稅率上限定為35%；超額業務損失可於次年列為淨營運損失（NOL）結轉；永久延長合格住宅貸款利息、災害損失等扣除限制。
贈與以及遺產稅 這次立法贈與及遺產稅的免稅額將永久提升，使財富傳承更有彈性；提升替代性最低稅額（AMT）免稅額及淘汰門檻，以減輕中產以及高資產家庭的稅負；合格的小型企業股票(QSBS)持有三年就可享部分免稅，終身免稅額提升1,500萬美元。
其他個人稅收優惠 凡2024-2028年出生的美國公民，新生兒每名可獲得1,000美元的「Trump帳戶」啟動金，家長每年並可額外存入5,000美元；機會區投資計畫永久化，持有5年可享10%遞延增值，持有10年以上者則可完全免稅。此外提升托兒、收養、子女及受扶養人照護等稅收抵免。
稅務優惠下一站 台美類租稅協定
蘇宥人表示，這次稅改對台灣企業在美投資、設廠、研發及參與新興產業提供多項稅務優惠，有助降低成本、提升競爭力；對擁有美國身分的台灣人可享更高扣除額，子女、家庭抵免、遺產與贈與稅免稅額提升等多項好處，讓家庭財富累積與傳承更具效率。
趁這波美國稅改熱潮，蘇宥人說，他更期待懸宕多時的台美類租稅協定法案能儘速通過。該法案目前仍待美國參院審查與批准。法案如能加速審過，如此將進一步全面減輕台灣企業在美投資時，所面臨的稅負壓力。
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