2024年即將結束，美國企業在準備迎接新一年的來臨時，需注意是否完成實益所有權資訊（Beneficial Ownership Information, BOI）的查核與申報，如符合資格卻沒有申報時，企業與負責人恐將面臨來自民事/刑事方面的處罰。
辨識資格 完成申報免受罰
根據美國企業透明法（the Corporate Transparency Act）的申報規則，美國的股份有限公司、有限公司以及在美註冊登記的外國公司，都要辨識自身實益所有人（beneficial owner）資格，並在規定期限內完成BOI申報。
其中，2024年1月1日前在美註冊的公司，申報截止日為2025年1月1日、2024年間註冊的公司，必須在註冊生效後90天內提交報告；自2025年1月1日開始，新公司都必須在註冊生效後30天內提交BOI報告。若公司實益所人資訊在初次申報後有變動，也需在變更日30天內進行更新申報，否則將面對相關罰則。
實益所有人 兩種辨識方式
BOI報告的內容涵蓋公司基本資訊、實益所有人基本資訊與身分證件、外國人護照等。辨識實益所有人有2種方式，第一種是個人直接或間接對該公司有實質控制權，如資深主管、CEO、CFO、COO等或有聘僱、任免人員決策資格的重要決策者。
第二種則是透過股權、資本權益或可轉換工具，控制公司至少 25% 所有權的個人。每家公司至少需申報一名實益所有人且所有符合實益所有人定義者，都必須被申報在這份報告內。其中，新設公司首次申報時，除實益所有人還須申報公司登記申請人（Company Applicant）基本資訊。
金融等23類公司 豁免申報
根據2023年12月美國財政部金融犯罪執法局（FinCEN）最新發布的小型實體法遵指南（BOI Small Entity Compliance Guide），共有23種豁免申報的公司類型，包含金融業、保險業、證券業以及大型營運公司等。
以大型營運公司豁免為例，美國公司必須同時符合員工20人以上、在美設有實體辦事處所、美國來源營收達500萬美元等條件。符合這些豁免公司定義時，就不必申報 BOI報告。
未正確申報 處民刑事罰則
資誠稅務諮詢顧問執行董事蘇宥人說，應申報但未申報或故意錯誤申報BOI報告者，可能將面臨民事或是刑事方面的處罰。民事方面，可處以每日最高罰鍰500美元，罰鍰總金額無上限；在刑事上，公司或相關實益所有人將面臨最高10,000美元罰款或兩年監禁處罰。
蘇宥人指出，這項罰則也適用不配合提交資訊的實益所有人，因此企業與符合實益所有人定義的個人，需注意本身是否達到必須申報BOI報告的義務，並確保企業在截止日前完成申報。
營運所有權 持續追蹤更新
尤其，企業也需針對營運規劃及所有權持續追蹤，以因應資訊變化做到及時更新BOI報告內容的義務。蘇宥人建議，若對BOI報告有任何問題，應盡速諮詢美國稅務專業人士，以保障企業與投資人權益。
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