企業有效管理與運用智慧財產，可創造更多價值。為此，普華商務與資誠聯合會計師事務所日前在新竹與台中舉辦座談，討論如何有效掌握智財能量，探討智財管理與投資抵減相關議題，座談邀集PwC專家與資策會科法所TIPS成員說明，如何透過建立智慧財管理制度達成一舉數得的多重效益。
有效的智財管理制度 一魚五吃
資誠稅務法律服務營運長許祺昌說，建立有效的智慧財產管理制度有一魚五吃的效益。除根本上有利企業管理營運風險，若欲取得研發投抵等稅上優惠，有完備且清晰的技術資訊管理，比較容易支持技術創新高度的主張，同時有助併購買賣雙方掌握智慧財產對於企業產生的價值、強化主管機關對於營業秘密等無形資產取得成本稅上攤折認同。對上市櫃公司來說，透過台灣智慧財產管理規範(TIPS)驗證，還有額外的公司治理評鑑加分。
普華商務深律師鍾詩敏，根據多年執業經驗表示，不同類型產業，基於不同業務模式與核心競爭力，有各自著重的智慧財產管理面向與智慧財產創價模式。透過TIPS等智慧財產管理系統的導入，可協助企業重新檢視其營運政策、智慧財產政策是否相互協調，確保企業採取的智慧財產的取得與運用等策略，既能符合企業營運需求，促使企業採取正確智財權模式，保護對公司有價值的無形資產，降低遭第三人侵權風險。
資策會科法所TIPS工作小組副主任鄒宗萱，分享TIPS的分級驗證機制以與審查流程，說明企業可依據其產業活動選擇適當智財權驗證標的並擇定適當驗證範圍。鄒宗萱同時指出TIPS驗證常見缺失問題，例如：公司內部制度與實際執行不一、將資安管理作為營業秘密的唯一管理機制等，她提醒企業要選擇有經驗的顧問協助。
營業秘密成本攤折 研發有限抵減
資誠稅務法律服務會計師劉欣萍、陳民卿都表示，過往營業秘密的取得成本於稅上無從攤銷，變相增加企業併購成本。2022年底修法後，擴大無形資產範圍，使營業秘密取得成本也納入可攤折範疇。至於，企業要如何主張？目前除交易形式似乎仍限於依企業併購法所取得者，必須留意該取得標的要能滿足財政部所擬定的，可辨認無形資產檢查表中的各項目並應符合營業秘密法要求的秘密性、經濟利益以及合理保護措施三要件。以妥善建置智慧財產管理制度，如此就可能成為企業證明無形資產符合營業秘密法所定，合理保護措施等要件的有效方法。
普華商務專利師徐可瑜說，企業所投入研發高度創新技術、製造設備智慧升級與公司資訊安全防護能力升級等三類投資費用，均有機會獲投資抵減，降低企業稅捐負擔。其中，研發支出必須屬於新產品、服務的生產程序或其原型，或是新材料、零組件。如果僅是改進現有產品或服務的生產流程等態樣，將不被認為有「高度創新」。至於，智慧機械相關支出則必須涵蓋智慧技術元素或智慧化功能；資安支出則必須涉及辨識、保護、偵測、回應與復原等功能。徐可瑜並分享準備研發投抵申請文件的訣竅以及如何提升申請核准機率。
完善智財管理 併購雙方互蒙其利
普華商務合夥律師鍾元珧指出，在許多併購交易中，對買方而言，確認賣方公司宣稱所擁有的智慧財產在哪裡是一件相當重要的事情。因此，從盡職調查到契約中的利益、風險分配，均需瞭解賣方公司如何創建並維護智慧財產、如何避免侵權以及相關的員工管理、競業禁止制度。相對的，賣方有必要有一套完善的智財管理，包括：員工管理制度以利對買方主張其公司價值。
此外，鍾元珧提醒，企業主張營業秘密遭侵害時，須依照檢察機關辦理營業秘密案件注意事項，準備釋明事項表。該表項目事實上與財政部所擬定的可辨認無形資產查檢表相通。可見完善智財管理制度對企業平日營運與各種例外情形均有其價值，值得企業投入適當管理資源加以完善。
