啟用自動追蹤系統 查核力道加大
泰國成為臺商近年積極前往東南亞投資，印刷電路板和、電子零組件產業的新興據點。隨著工廠陸續完工投產，臺商在泰國面臨的稅務稽查日趨複雜，其中，移轉訂價追稅期長達10年，補稅加罰金額驚人，臺企宜關注。
資誠東南亞及印度業務服務主持會計師鮑敦川表示，泰國已成立移轉訂價查核小組，專查外資與海外關係企業間交易。今年，更啟用自動追蹤系統，鎖定年營收達2億泰銖申報門檻但未提交關係人交易申報表或資料異常企業自動立案調查，跡象顯示泰國正加大移轉訂價查核力道。
退稅申請 必查移轉訂價的合理性
資誠東南亞及印度業務服務服秘書長張智媛（Woranath Khemasiri）指出，臺商加工出口型企業在建廠或採購原料時，常累積大量的加值型營業稅（VAT）進項稅額，需要透過VAT出口退稅申請來獲得資金回籠。
根據泰國慣例「逢退必查」，只要提出退稅申請，移轉訂價的合理性幾乎必查。若企業未預先規劃、妥善保管相關文檔或記錄；對自身稅務遵循情況掌握不足，啟動退稅申請流程反增風險。
留意量產階段稅務 利潤操縱爭議
張智媛提醒，臺商在泰國要充分享有租稅權益與優惠，相關稅務與移轉訂價遵循的基本工必須更扎實精細。例如，臺商選擇到泰國設廠，一般會向泰國投資促進委員會（BOI）申報投資計畫，取得獎勵類產業投資許可以及所得稅減免等優惠；不過進入量產階段，必須對泰國稅務實務特別留意。
張智媛指出，許多臺商的大型投資案雖獲得BOI核准所得稅減免，但隨交易形式多樣化，難免同時涉及BOI申請範圍與非BOI優惠範圍的應稅與減/免稅業務。當相同或類似交易項目有關係人參與、同時有應稅與減/免稅額時，只要利潤水平存在差異，就易引起「利潤操縱」爭議，導致稅務機關會進一步檢查移轉訂價、損益分配與帳務品質等細節。
慎選可比樣本 謹防資料限制偏誤
張智媛表示，根據泰國稅務局稅務指引，除移轉訂價報告和相關佐證文件必須以泰文撰寫，稅局對於「可比樣本（Comparables）」也有特別篩選機制。若選定的比較公司外資持股超過50%、關聯交易比例大於20%、連續虧損超過2年、財務數據不可靠或審計師提出保留意見者，均被視為無效樣本。
張智媛建議，分析常規利潤率區間時，也應優先選用泰企做比較對象。由於泰國所有註冊公司，包括私人公司都需進行工商年檢並向主管機關上傳年度財報供付費查詢。因此，泰國稅局在建立常規交易區間時，認為應涵括泰國私人企業的財務資訊。由於臺企總部一般用國際資料庫，通常不涵蓋泰國私企數據，一旦直接修改套用，將因資料限制導致決策偏誤。
明訂移轉訂價利潤配置 免生隱患
鮑敦川觀察，許多臺商習慣把泰國的移轉訂價業務單純交給當地團隊處理，但這種做法存在誤區。首先，移轉訂價與利潤分配本質上屬於集團層級決策，需要綜合考量各國稅務、管理及經營策略，海外子公司團隊通常無權自行決定，一般只能如實申報並遵循總部指示。移轉訂價政策與利潤配置策略等相關主張，需由總部規劃並指導。
隨著泰國移轉訂價查核與稅局智能化發展，規模大的臺資企業，會計與財稅管理制度的複雜性理應大幅攀升。但實際上許多規模不小的臺廠，對泰國當地的法制環境仍常處於摸索階段，加上在專業服務、ERP系統的資源，因人力配置不成比例，常成為集團營運與發展隱患。
鮑敦川指出，時值臺灣企業新一波國際化轉型，集團最高決策單位應特別重視，如何正確認識並管理海外風險、明確界定總部與分支機構權責，以有效配置資源建立具體且有時程管理的內控方案，至關重要。
