川普重返執政強調推動減稅，日前永久免稅立法提案悄然展開。美國眾院Ways and Means委員會5月9日公布財政年度稅收法案初步條文，這項草案主要延長2017年減稅與就業法案，今年底將到期的多項稅收條款，同時，對個人稅、穿透型企業稅全面減免並針對國際稅務條款進行若干調整與修訂。
個人稅務 調收入門檻提高免稅額
個人稅務調整方面，個人所得稅率永久實施現行個人稅率，包括最高稅率37%並對各稅率級距進行通膨調整。其中，永久終止個人免稅額的扣除、永久實施標準扣除額通膨調整，單身申報者15,000美元，夫妻合併申報30,000美元，2025-2028年間計劃額外提高扣除額，單身1,000美元或夫妻合併申報2,000美元。
列舉扣除額方面，延長適用多項列舉扣除額上限規定。項目限定房貸利息、災害損失、搬遷費用、雜項扣除、賭博損失等。其中，針對列舉扣除額中的州及地方稅，扣除上限1萬美元的調整說法並此次草案未提及。不過部分議員提出欲將上限提高至3萬美元並設定適用收入限制提案，預期在委員會審議或眾院辯論時進一步討論。
兒童稅額抵免方面，永久維持兒童稅額抵免，每名子女由原先2,000美元，2025年-2028年提高到2,500美元。申請人須為美國公民或具特定合法身分並持有社會安全碼；另投資特定穿透型企業扣除額方面，這次草案調整相關收入門檻並引入新規定，將扣除額從20%提高到22%。
此外，在遺產與贈與稅方面，永久提高免稅額至1,500萬美元，每年並進行通膨調整；最低稅負制(AMT)延長免稅額並續適用門檻的高額度。
國際稅務 GILTI FDII優惠續延長
國際稅務修訂方面有兩項重點。首先，在境外超額利潤稅負所得（GILTI）與境外無形資產所得（FDII）上：永久延長GILTI、FDII優惠稅率，其中，扣除比率GILTI維持在50%；FDII維持在37.5%。其次，在稅基侵蝕最低稅負（BEAT）上，將永久延長BEAT現行規定並取消原定自2026年起提高稅率的計劃。
其他重要條款方面，包括將醫療保險（Medicare）覆蓋對象限制為美國公民或具特定合法身分者；進口貨物免稅方面，對1930年關稅法下的800美元免稅額增加適用限制。針對特定原產國與產品設限並增民事罰則，這些修正於法案生效日30天後，適用所有進口或從免稅倉庫提領的貨物。
資誠美國業務負責人蘇宥人表示，這次稅改草案總體而言不僅對稅收政策進行重大調整，也與聯邦預算、債務上限以及未來財政政策密切相關，對美國經濟、企業與個人均將產生深遠的影響。
立法兩大挑戰 全部實行存有變數
美國2025財年稅收法案昨（13）日進行委員會審議，預定19日提交眾院審議，目標7月4日休會前完成立法程序。不過，這次稅改草案立法將有挑戰，法案提議內容是否全部實行存有變數。首先，由於稅收減免總額將超過預算上限，委員會需考慮引入更多增收措施以平衡財政；若無足夠財政收入支持，法案中提及的永久減稅政策將轉為暫時性延長。
其次，美國國債問題也可能影響稅收法案立法時程。美國財政部長9日告知國會，該部預計8月將失去履行聯邦政府債務義務能力，敦促國會在7月中旬前要提高或暫停債限，以避免債務違約。為趕在7月中旬前通過美國債限提高法案，參眾兩院可能需投入更多精力在此議題上，從而影響稅收法案的制定時程。蘇宥人建議相關企業與個人應密切關注並預先規劃因應。
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