台灣科技業者隨川普2.0「美國製造」政策的推動，越來越多台商赴美投資。外派員工到美國子公司工作，漸成台商經營管理顯學，也為台商企業人力資源布局與稅務規劃帶來新挑戰。為吸引並留住人才企業必須妥處外派員工的薪酬福利和稅務議題。
資誠稅務法律服務會計師周莉莉指出，由於外派員工在美期間可能面臨較高所得稅負擔，企業應在員工外派前事先制定「稅負平衡」補貼辦法，確保員工在美稅負不會超過留台工作時的負擔。若員工海外所得達新台幣100萬元，須將這些所得全部計入台灣基本所得額。若基本所得額達新台幣750萬元，則須申報最低稅負。
資誠美國業務負責人蘇宥人也說，台商派遣員工赴美工作，事前事後的稅務規劃確實非常重要。首先，了解美國稅法必不可少。美國稅收體系有聯邦稅、州稅和地方稅。聯邦稅由國稅局（IRS）徵收，稅率由收入級距決定；州稅方面，不同州有不同稅法和稅率，如德州、佛羅里達州沒州稅；加州、紐約的州稅較高；某些城市和郡則會開徵地方稅。
其次，稅務居民身分的確定對稅務規劃至關重要。如果員工在美國居住超過183天，通常就會被視為美國稅務居民，需要對全球收入納稅；如少於183天，則可能被視為非稅務居民，如此則只需對美國來源的收入納稅。雖然台美間沒有簽訂雙重課稅協定，但台商可以利用美國外國稅收抵免（Foreign Tax Credit）來減少雙重課稅影響。
在薪酬結構方面，應考慮如何結構化薪資以最大化稅務效益。如某些福利和津貼在美國可享稅務優惠，例如公司提供股票期權或其他股權激勵，需了解這些激勵在美國的稅務處理方式。
報稅義務也是一個重要考量因素，美國報稅期限通常在每年的4月15日，但外派員工有資格申請延期。針對外派員工身分，稅務居民需要填寫1040表；非稅務居民則要填報1040NR表以及其他相關表格如外國稅收抵免的1116表。
蘇宥人提醒，外派員工可能也需繳納美國社會保障稅與醫療保險稅，這部分取決於工作安排和居住時間。由於美國稅法複雜且經常變動，台商和外派員工需尋求專業的稅務諮詢服務，以確保合規並最大化稅務效益。
資誠稅務法律服務副總經理劉立雯指出，美國稅務環境以複雜嚴格著稱，員工對外派美國後可能面臨的稅務議題，往往比外派其他國家更擔憂。她建議台商在規劃赴美投資前，應及早與員工進行充分溝通，明確外派薪酬、生活補助政策以及相關稅務配套措施，以消弭員工疑慮。
劉立雯強調，在整個外派過程中，引進專業外部顧問協助溝通，以借助顧問豐富的經驗和溝通技巧，可以有效提升員工對公司的信賴，這些措施都有助台商吸引並留住優秀人才，穩固在美經營根基。
延伸閱讀
- 外國歧視性與跨境稅制 川普出招反制
- 川普2.0 用中間路線債券應對利率震盪
- 川普2.0 台商投資美國避開稅務5陷阱
- 川普2.0出口管制更嚴 科技業新挑戰
- 川普新政帶動貿易保護 經營挑戰加劇
- 川普反擊數位服務稅 防潛在貿易影響
