去全球化趨勢持續推進，越來越多國際公司策略選擇在美國擴展商務。在川普關稅威脅及不斷變化的貿易政策帶來的不確定下，對世界經濟正產生寒蟬效應，許多台商正考慮或已經開始對美國進行更大規模的投資。也有企業正計劃或加入聯盟在美國投資時互相幫助。
資誠美國業務負責人蘇宥人表示，進入美國市場不僅是業務上的策略想定，其中更涉及複雜的稅務考量，要投資美國，了解美國稅務法規至關重要。因為不合規可能導致嚴重罰款、額外成本，甚至損害台商聲譽。他指出，台商投資美國必須避免五大稅務陷阱。
未遵守額外規則 稅務申報不合規
投資美國公司最常見的錯誤是未能完全理解和遵守複雜的申報要求。雖然這些義務與美國國內公司相似，但外資企業包含台商還需要遵守額外的規則。如台商在美子公司須提交Form 5472，申報美國子公司與台商母公司或關聯企業間的交易。包括直接交易，如購買和銷售，還包括貸款、擔保和其他財務安排。未提交或提交錯誤可能導致25,000美元或更多罰款。
此外，台商在美子公司無論是否有收入都須申報Form 1120所得稅。即使公司不盈利，也須提交。在美有分支機構的台商則須申報Form 1120-F，IRS並可能對分支機構向台商回的任何收益徵收30%分支利潤稅。忽視申報或過期可能引發嚴重罰款。在某些情況下，IRS可能不允許某些稅務扣除或抵免，也將增加台商稅務負擔。
移轉訂價有據可查 避免違反規則
對於與台灣母公司或關聯企業與美國子公司跨境交易，理解並遵守移轉訂價規則很重要。移轉訂價是指在不同稅務管轄區間的相關方商品、服務和無形資產的訂價。根據美國稅法，台商擁有的美國子公司必須確保所有關聯企業間交易均「公平交易」，即交易條款應類似於無關方間達成的條款。
蘇宥人表示，未能遵守移轉訂價規則同樣可能導致嚴重罰款、審計和應稅收入的調整。許多台商低估美國移轉訂價規則的複雜性，未能記錄適當的訂價方法。沒有適當的文件，IRS可能調整企業的應稅收入，導致額外的稅務負擔和罰款。
為避免這項陷阱，台商擁有的美國子公司應保持公司間交易的全面記錄，實施有據可查的移轉訂價政策，諮詢稅務專業人士以確保遵守美國的移轉訂價法規，特別是對在多國運營的台商來說更重要。
忽視美國州稅 可能喪失州經營權
雖然美國聯邦稅是台商主要關注的問題，但美國州稅也可能帶來重大挑戰。蘇宥人表示，美國每個州都有自己的稅法及法規，台商可能會不經意忽視州特定的稅務義務。如果台商美國子公司在美國銷售商品或服務，可能需要徵收州級銷售稅。許多州有經濟聯繫法，即在該州達到一定銷售或交易門檻，美國子公司必須向客戶徵收和繳納銷售稅。
即使美國子公司在某州沒有實體存在，經濟聯繫法仍可能適用。美國子公司必須確定是否達到州所得稅義務的門檻，這可能取決於企業在哪裡活動或產生收入。各州還對美國子公司擁有的財產徵稅，包括不動產、設備和其他資產。未能遵守州稅義務可能導致罰款、利息，甚至喪失在該州經營的權利。
未正確預扣 美國來源收入等稅款
美國子公司通常需要支付給台灣母公司的某些款項進行扣繳稅，包括股息、利息、特許權使用費和其他形式的收入。扣繳稅率根據收入類型和美國與台商公司所在國間是否存在稅收協定而有所不同。
蘇宥人表示，美國公司支付給台灣母公司的股息需扣繳30%的稅，除非稅收協定降低稅率。支付給台灣母公司的利息和特許權使用費，通常也需扣繳30%的稅。台灣目前與美國沒有租稅協定，但台美類租稅協定正等美國參院批准。如台美類租稅協定通過，可望降低扣繳稅率。
蘇宥人提醒，台商美國子公司若未能正確預扣美國來源收入的稅款，可能會導致IRS審計、罰款和利息。為避免這一點，台商公司應與美國稅務顧問合作，確保預扣正確的金額，提交適當的表格(如Form 1042-S)，並申請任何適用的稅收協定優惠。
忽視退出美國市場 潛在稅務後果
當台商決定退出美國市場或將美國稅後盈餘匯回台灣時，會涉及多面稅務考慮因素，包括退出稅、出售美國資產等稅務影響。例如台灣母公司決清算美國子公司或轉移美國子公司的美國資產可能觸發退出稅。
這些稅可能適用資產出售、股份轉讓或無形資產的跨境轉移。如將利潤從美國轉移到台灣母公司可能適用扣繳稅。忽視退出美國市場的潛在稅務，後果可能導致意外的稅務負擔。故台商退出美國市場前必須提前計劃，考慮這些決策的相關稅務影響。
蘇宥人表示，如何因應複雜的美國稅務環境，對赴美投資的台商是重要議題。台商應了解並避免以上五大稅務陷阱，以減少稅務負擔，保持合規並確保長期成功。他強烈建議台商應諮詢美國稅務專業人士，以確保遵守相關稅法和申報要求，減少國際業務運營上的風險。
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